Налог на имущество

Налог на имущество

  7 декабря 2015   налог на имущество

Целью имущественного сбора является пополнение местной казны. В странах Европы это одно из самых полновесных поступлений в бюджет. Появление нового закона об имущественном налоге физлиц предназначено для ускорения оценки объектов в пределах РФ, что позволит увеличить сбор и, соответственно, наполняемость муниципальных бюджетов.

Основные принципы налогообложения имущества физлиц

Имущественный налог физических лиц является местным налогом. Муниципальная власть устанавливает размеры ставок, порядок начисления, льготные категории. Граждане должны уплачивать сбор, если на правах собственности им принадлежит:

  • квартира, комната или частный дом;
  • единый недвижимый комплекс (понятие, не так давно появившееся в ГК);
  • незаконченная стройка;
  • гараж, машино-место;
  • иные помещения.

Если перечисленное имущество – собственность, находящаяся в долевом владении, то каждый из владельцев обязан пополнять бюджет сбором. Общее имущество жильцов МКД налогообложению не подлежит.

По этому сбору довольно имеется довольно много льготных категорий. К ним относятся:

  • Герои РФ, СССР;
  • Участники и ветераны ВОВ;
  • «афганцы»;
  • «чернобыльцы»;
  • инвалиды детства;
  • инвалиды 1 и 2 групп;
  • пенсионеры;
  • члены семьи военного при потере кормильца.

Помимо того, не являются базой хозяйственные сооружения, занимающие меньше 50 кв метров и приспособленные для подсобных нужд, студии, библиотеки, музеи, галереи, творческие мастерские. Льготы по имущественному налогу физлиц распространяются только на одну единицу собственности пенсионеров, инвалидов и прочих категорий граждан. На какую именно, физическое лицо вправе определить самостоятельно.

Нормативная документация муниципальных властей может внести дополнения или расширить перечень льготных категорий. К примеру, есть области, где от уплаты имущественного налога физических лиц освобождаются семьи, которые были признаны многодетными.

Расчет по старым и новым правилам

При расчете налога употребляются такие понятия:

  • налоговая база;
  • коэффициент-дефлятор;
  • ставка по налогу.

Налоговая база с 2015 года – кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества граждан. Кадастровую используют только в случаях, когда заранее была сделана оценка и сведения о ней были занесены в государственный реестр. Каждый год коэффициент рассчитывает Министерство экономического развития РФ.

У ставки по имущественному налогу физлиц есть предельные значения при установлении базы по оценочной стоимости в 2015 году:

  • 2%-ая ставка применима для имущества, стоимость которого внесена в госреестр иналог составляет больше 300 млн рублей;
  • 0,1% (может быть обнулена или завышена максимально в 3 раза) – незаконченные стройки, жилые сооружения, гаражи, дачные дома, единые комплексы, если хотя бы одно помещение в них является жилым, хозяйственные строения;
  • во всех остальных ситуациях применяется ставка 0,5%.

При расчете базы по инвентаризационной стоимости используются следующие значения ставок (предельные показатели):

  • меньше 0,1% – стоимость до 300 тысяч рублей;
  • 0,1–0,3% — 300–500 тысяч рублей;
  • 0,3-2% – стоимость больше 500 тысяч рублей.

В данном случае ставка определяется в качестве инвентаризационной стоимости, которая помножена на коэффициент. В этом году коэффициент зафиксирован на уровне 1, 147.

Имущественный налог для физлиц рассчитывается по определенной формуле (408 статья Налогового кодекса РФ): Н = (Н1 – Н2) х К +Н2, где:

  • Н – это сумма, которая подлежит внесению в бюджет;
  • значение 2 – начисление осуществляется по инвентаризационной стоимости;
  • К – это коэффициент 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 для налоговых периодов с первого по четвертый.

В случае, когда физическое лицо перестает владеть имуществом посередине периода, необходимо использовать специальный коэффициент, чтобы определить сумму. Он равняется количеству месяцев, на протяжении которых лицо владело данной собственностью.

Уплата налога

Расчет сумм осуществляет ФНС. Налогоплательщикам выдаются готовые квитанции, в которых указаны сумма и конечная дата, до которой следует произвести уплату налога на имущество физлиц. В 2015 году это 1 октября. Льготы предоставляют только в заявительном порядке. Для этого плательщик обязан явиться в ФНС со следующим пакетом документов:

  • паспорт;налоги
  • заявление на получение льготы;
  • бумаги, которые подтверждают право владения;
  • документ, свидетельствующий о праве на льготу: удостоверение инвалида, участника боевых действий, пенсионное удостоверение и т.п.

В этом году подачу заявления необходимо осуществить до 1 ноября. Соответственно, уже в следующем году у льготника будет возможность использовать свое законное право на «скидку» во время уплаты сбора. Выбранное имущество, на которое будет действовать «скидка», нельзя будет поменять после 1 ноября.

Если плательщик не обратился в ФНС сразу, как только получил право на льготу, а сделал это позже, то перерасчет можно произвести лишь за последние 3 года. Данное правило применимо и к взысканию задолженностей по имущественному сбору. Если гражданину не приходит уведомление, то взыскать долги ФНС может исключительно за три предыдущих года.

Изменения 2015 года могут значительно отразиться на размере сумм, которые налогоплательщикам будет необходимо внести в бюджет. К примеру, кадастровая стоимость, которая используется на сегодняшний день, максимально соответствует рыночной. В определенных ситуациях это может поспособствовать увеличению налога в 10 раз. И некоторым гражданам уплата имущественного налога физлиц может оказаться просто не по силам.

Тем не менее, для данного расчета необходимо произвести оценку всего имущества и внести все имеющиеся сведения о нем в госреестр. Для этого правительством выделена «пятилетка» – с 2015 по 2020 год. На этот срок намечено проведение оценки всего имущества физлиц и переход на новую процедуру расчета суммы сбора.


Добавить комментарий