Штрафы и санкции за уклонение от уплаты налогов

Штрафы и санкции за уклонение от уплаты налогов

  22 декабря 2015   налоги,  штрафы

Не перечислив налоги в размере 3 тысяч рублей, вы подвергаетесь риску познакомиться с судебными приставами. Если у вас есть незакрытая задолженность в размере более, чем 10 тысяч рублей, невозможно отправиться за рубеж. Но сколько нужно задолжать государству, чтобы попасть под статью «уклонение от уплаты налогов»? Специфика применения наказаний за целенаправленное уклонение от выплаты налогов в настоящее время с помощью УК РФ.

Состав преступления

Налоговых преступлений очень много. Сюда входит и несвоевременная подача документов в ФНС, и осложнение налоговой проверки, и сокрытие имущества от приставов. Довольно часто то, что в разговоре называется уклонением от уплаты налога либо сбора, подобным правонарушением не является.

Уклонение от обязательных государственных платежей включает в себя состав преступления, конкретизированный уголовным законодательством:

  • объект – государство и доходная часть государственного бюджета;
  • субъект – лицо либо компания, совершившие незаконное действие;
  • объективная сторона – законченное деяние по отношению к объекту, вследствие чего были нарушены законные интересы объекта (снизился доход);
  • субъективная сторона – вина, мотив, цель и эмоции субъекта по вопросу совершаемого им действия.

Когда незаконные действия считаются уклонением от уплаты налогов?

В соответствии со статьями №198 и №199 УК РФ уклонение от уплаты налогов физическими лицами и организациями проявляется в следующих действиях:

  • совершеннолетнее лицо или организация (субъекты) целенаправленно и сознательно (субъективная сторона) не подали налоговую декларацию, не передали те или иные обязательные для целей налогооблажения бумаги, включили в декларацию посторонние или неточные документы, неверную информацию (объективная сторона);Неуплата налогов
  • в итоге в бюджет не поступило или поступило гораздо меньше доходов от налогооблажения, чем определено по плану (объективная сторона);
  • размер недоимки признан по закону существенным или особо крупным (объективная сторона).

Отдельный разговор поведем о последнем положении состава преступления: размере недоимки по налогам. Для частных лиц (ст. №198 УК РФ):

  • крупный размер >600 000 руб. в течение трех лет, при этом часть невыплаченных налогов более 1/10 или равняется более 1,8 млн. руб. в денежном эквиваленте.
  • особо крупный размер составляет >3 млн. руб., при этом часть невыплаченных налогов более 1/5 либо более 9 млн. руб. в денежном эквиваленте.

Для юридических лиц (ст. №199 УК РФ):

  • крупный размер >2 млн. руб. в течение трех лет, при этом размер невыплаченных налогов >1/10 от уплаченных или больше 6 млн. руб.
  • особо крупный размер >10 млн. руб. за такой же временный период при размере невыплаченных налогов >1/5 от уплаченных либо более 30 млн. руб.

Как это понимать? Прежде всего, отсутствие одной детали состава преступления не оставляет возможности причислить его к одной из названных статей. Особенно существенно при этом на состав преступления оказывает размер фактического урона.

Если он гораздо меньше обозначенного, то, возможно, правонарушитель избежит уголовной ответственности. В данной ситуации суд чаще всего ограничивается принудительным взысканием долга в виде имущества либо денег нарушителя, а также штрафом.

Во-вторых, в соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ №64, если правонарушитель совершил, но не довел преступление до конца (допустим, не подал декларацию в срок либо подал с ошибкой), однако после до истечения периода платежа перевел деньги в полной сумме (либо сумме, не дающей применить крупный либо особо крупный размер к недоимке), то состав преступления по данному делу отсутствует, а действия лица классифицируются как добровольный отказ от завершения преступления.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

УК РФ устанавливает следующие виды ответственности за преступления, связанные с уклонением от уплаты налога частными лицами:

  • при выявлении крупной недоимки: штраф в размере 100-300 тыс. руб. или суммарная зарплата за 1 либо 2 года, обязательные работы вДекларация о налогах течение года, арест сроком на полгода, ограничение свободы до 1 года;
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф в размере 200-500 тыс. руб. или зарплата за 1,5-3 года, обязательные работы или ограничение свободы сроком до 3 лет.

Если для гражданина это первый случай привлечения к уголовной ответственности и он желает выплатить налоги, пеню и штраф целиком, то его в соответствии с УК РФ можно освободить от привлечения по статье №198.

Если обратиться к опыту судебной практики, наиболее часто к лицам, привлекаемым к ответственности по статье №198, назначается мера пресечения в виде штрафа. Однако имеются случаи применения наказания в виде условного лишения свободы до 1 года с испытательным периодом 6-8 месяцев. По делам с истекшим сроком давности наказание устанавливается формально.

К осужденным по статье №199 «уклонение от уплаты налогов с организаций» могут применяться ниже приведенные меры пресечения:

  • при выявлении крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 2 лет, заключение под стражу с последующим ограничением свободы до 2 лет;
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 5 лет, заключение под стражу до 5 лет.

При этом практически всегда должностные лица, ответственные за совершение преступления либо участвовавшие в нем, лишаются возможности занимать руководящие или управляющие должности и (иногда) заниматься предпринимательством.

Судебная практика по статье №199 показывает, что мера пресечения в виде штрафа к должностным лицам организаций практически не применяется. Чаще всего это условный срок от полугода до 3 лет в случае крупного размера либо от года до 4 лет при особо крупном размере. Действительный срок получают примерно 30-40% осужденных – до года (крупный размер) либо 2-3 года (особо крупный размер).


Добавить комментарий
Статьи по теме: