К чему нужно готовиться тем, кто имеет счета за границей?
Россияне в запасе имеют всего две недели, в течение которых от них в налоговую службу должны поступить отчеты об их зарубежных счетах. Что грозит, если государство не дождется этих отчетов?
В срок до 1 июня все россияне, располагающие счетами в банках вне пределов страны, обязаны отчитаться перед налоговиками: они должны предоставить рассказ о том, как движутся средства на их зарубежных счетах — сколько денег получено, потрачено и каков остаток.
По словам представителя пресс-службы ФНС, налоговики ждут, что это нововведение «повысит прозрачность» использования людьми зарубежных счетов и «обеспечит эффективный контроль» за операциями, совершаемыми ими в валюте. Кроме этого, в обязанности ФНС входит выявление и профилактика нарушений в налоговом и валютном законодательствах.
Появление требования отчета граждан по зарубежным счетам - это результат поправок в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В конце прошлого года правительством было выпущено постановление, в котором дано четкое разъяснение порядка отчетов.
Для принятия решения о составлении отчета по зарубежным счетам или отказа от этого, россияне должны знать, что их ждет в дальнейшем. По словам партнера Paragon Advice Group Александра Захарова, малейшее несоблюдение правил, чисто формальное на первый взгляд может вызвать серьезные риски.
Так к чему приготовиться тем, кто решил не раскрывать данные о зарубежных счетах, тем, кто раскрыл их, и что их ждет со стороны ФНС. В обоих случаях их владельцы могут столкнуться с серьезными проблемами.
По словам Захарова, составить отчетность довольно просто: форма для заполнения состоит их 2-х листов, в первый заносится информация о заявителе, во второй — сведения по счетам в зарубежном банке. Если счетов несколько, то необходима подача в ФНС первого листа и нескольких экземпляров вторых листов, по количеству равных счетам.
После получения вашего ответа, налоговики могут озаботиться дополнительными вопросами: для осуществления валютного контроля они имеют право сделать запрос дополнительных документов.
И тогда, по словам адвоката юридического сервиса CorpLaw.Pro Юлии Михальчук, налогоплательщику отводится неделя на предоставление нужных бумаг — например, выписки о движении средств по банковскому счету. Поэтому, будет правильно, если эти документы будут у вас готовы заранее. Скорее всего, может понадобиться выписка о движении средств и письмо об открытии и наличии счета/ов в зарубежных банках. Причем, не нужно ехать в страну нахождения вашего банка — получение выписок доступно по электронной почте. Впрочем, сможет случиться так, что ФНС потребует документы, под которыми проставлены печати. Пока никому непонятно, каким образом можно обойти эту норму, и, возможно, понадобятся более четкие пояснения от Минфина или внесение в законы новых поправок.
Как только вы подадите отчет, вы можете столкнуться с несколькими проблемами.
О налоговых проблемах
Для начала от вас потребуется уплата налогов. Обложение НДФЛ по 13%-й ставке относится ко всем доходам по зарубежным счетам: к купонному доходу, ренте от сдачи недвижимости за рубежом в аренду, продаже ценных бумаг через УК. С начала этого года обложению налогом на доходы подлежат и проценты по вкладам в зарубежных банках.
Сдача деклараций за 2015 год закончилась 30 апреля. По словам Михальчук, отчет о доходах, полученных в т.ч. на счета за рубежом, должен быть составлен по форме 3-НДФЛ. За неуплату или неполную уплату налогов по ст. 122 НК нарушитель может быть оштрафован на сумму от 20 до 40% от дохода.
Когда налог на доход, который был получен, к примеру, от сдачи недвижимости в аренду, клиент заплатил в стране открытия иностранного счета, и он выше 13%, то в России граждане освобождаются от уплаты налога.
По словам Дмитрия Кленова (UFG Wealth Management), чтобы у ФНС не осталось ни одного вопроса, лучше предоставить ей вместе с налоговой декларацией другой страны и платежные документы - это относится к тем, кто сам управляет своей недвижимостью. Если же вы наняли для этого доверительного управляющего, то справку должен предоставить он, поскольку он в этом случае и есть налоговый агент.
Как утверждает Захаров, во избежание претензий по налогам за предыдущий период, можно прибегнуть к амнистии капитала — до 1 июля т.г. года осуществляется прием специальной декларации, в которой указывается остаток по зарубежному счету вместе с уведомлением о то, что вами был открыт счет. Тогда вас не привлекут за неуплату налогов.
О проблемах, которые может вызвать валютное законодательство
Большинство россиян - это не только налоговые, но и валютные резиденты. В соответствии с законом о валютном регулировании, валютные резиденты - это все обладатели российского паспорта, за исключением тех, кто не меньше года проживает за границей на основании выданного вида на жительство, наличии рабочих и учебных виз.
По словам партнера фирмы PwC Максима Кандыбы, фразу «не меньше года» следует читать так: если вы появитесь в России хотя бы на сутки, вы станете валютным резидентом. Впрочем, здесь важно иметь регистрацию по месту жительства или пребывания. Если дело касается эмиграции, то гражданин должен выписаться из своей квартиры в России, и тогжа отслеживание в налоговых целях его кратковременных визитов на Родину осложняется. По российским законам, граждане обязаны регистрироваться по месту пребывания, на это у них есть срок в 90 дней.
Валютные резиденты очень ограничены в использовании зарубежных счетов. На них можно перевести средства из другого банка (в том числе российского), зачислить проценты по вкладу, внести наличные и получить прибыль, если вы конвертировали средства.
Обо всех этих нормах говорится в ст. 12 закона о валютном регулировании. Вдобавок, на эти счета может зачисляться зарплата, командировочные, соцвыплаты в виде пенсий, стипендий, пособий. А вот получение на них грантов не допускается, так как это нарушает валютное законодательство.
В странах-участниках ОЭСР и ФАТФ дополнительно можно на иностранные счета допускается зачисление валютных займов и кредитов, дохода от сдачи жилья в аренду, купонного дохода по ценным бумагам, а также дохода от доверительного управления средствами (управляемых нерезидентом России). Если операция не входит в этот список, она запрещена, и при несоблюдении закона вас могут оштрафовать на сумму 75 до 100% от суммы запрещенной операции. О том же сказано в ст. 12.25 Кодекса об административных правонарушениях.
В действительности это выглядит следующим образом: если на вашем зарубежном счете появилась прибыль в $100 - вы продали ценные бумаги (эту операцию валютное законодательство не допускает), вас оштрафуют на сумму от $75 до $100. Но если вы амнистируете капитал, штраф вам не грозит. Амнистия относится к всем незаконным операциям по зарубежным счетам на дату подачи специальной декларации в срок до 1 июля т.г.
О сокрытии счетов
Отчет перед налоговой о зарубежных счетах - это множество проблем — и получение выписок из зарубежных банков, и перспектива получить налоговую и валютную претензию. Всё ставит целью отбить у человека желание иметь иностранные счета. В итоге, большинство граждан не подает отчеты.
И тогда, в соответствии с валютным законодательством, если гражданин вообще не сообщил о счете и об этом узнает ФНС, его оштрафуют на сумму от 4 тыс. до 5 тыс. рублей, при несвоевременном информировании сумма штрафа составит от 1 тыс. до 1,5 тыс. рублей. Если гражданин не успел предоставить документы, подтверждающие движение средств по счету: в срок не более 10 дней, штраф составит 300-500 руб., более месяца — 2,5-3 тыс. руб. При повторном нарушении - 20 тыс. рублей.
Если вы нарушите налоговое законодательство, приготовьтесь уплатить бОльшую сумму. Если налоговая служба вообще не в курсе того, что у вас есть зарубежный счет, а вы при этом получали на него доход на протяжении многих лет, это квалифицируется как уклонение от уплаты налогов. Вас могут обязать доплатить налоги, параллельно придется уплатить штраф: от 100 тыс. до 300 тыс. руб. в зависимости от суммы недоплаты.
По мнению международного финансового консультанта FCP (Financial Management) Ltd. Исаака Беккера, в итоге про счета налоговая узнает. Даже если вчера ты промолчал, то сегодня информация может появиться в налоговой, а уже завтра к тебе постучится штраф, и не только он.
К чему должен быть готов рантье, трейдер, студент и эмигрант, имеющий действующий иностранный счет?
Рента от сдачи жилья за границей
По словам Максима Кандыбы, если вы открыли счет в странах ОЭСР и ФАТФ, то ваши действия не выходят за рамки закона. Если в какой-то другой стране, прогноз негативный, так как это прямое нарушение валютного законодательства. Стоит запомнить, что доход от сдачи в аренду имущества подлежит обложению НДФЛ по 13%-й ставке.
Вывод денежных средств за рубеж накануне эмиграции
Вы осуществляете перевод денег с российского счета на счет за рубежом. Не уведомить об открытии зарубежного счета невозможно: российский банк сразу же требует предоставить уведомление с отметкой ФНС об открытии счета в зарубежном банке. в противном случае деньги останутся в России.
Стипендия зарубежного ВУЗа
Если человек получает образование за рубежом, он не является налоговым резидентом России. Но, если обучение, как это часто и бывает, он начал в сентябре, а более полугода провел в России, то он - налоговый резидент. При этом студента могут причислить к валютным резидентам, если время обучения не превысило одного года или он периодически появляется в России. Само получение стипендии относится к разрешенным операциям и не нарушает валютного законодательства. Исключение — гранты: они не зачисляются на зарубежные счета. А стипендия не подлежит обложению налогом в России (ст. 217-й НК).
Эмиграция, заработок в иностранной компании
Вы не нарушите российского валютного законодательства, если остаетесь россиянином. Получение зарплаты на зарубежный счет возможно. Вы не являетесь налоговым резидентом России: вы им можете стать, если бываете в стране больше, чем по 183 дня ежегодно. тогда можно допустить, что вы не зарегистрированы в России и здесь не проживаете, поэтому валютное резидентство к вам не относится. Краткие по времени визиты в Россию ни к чему не обязывают и направлять отчеты в налоговую по своим счетам за рубежом не нужно. Но если вы захотите вернуться обратно на постоянное место жительства, вам придется позаботиться об отчете, но с чистого листа.
Торговля ценными бумагами
Этот случай относится к самым сложным: на количество разрешенных операций с ценными бумагами валютное законодательство накладывает ограничения. По сути, на зарубежные счета возможно только получение купонного и процентного дохода по ценным бумагам и выплат по облигациям. Но при этом только в странах, которые входят в ОЭСР и ФАТФ. С начала т.г. на заграничные счета разрешено зачисление дохода от доверительного управления (если управляющий не является российским резидентом).
На все указанные выше доходы распространяется обложение НДФЛ по 13%-й ставке. При этом взимание налога производится и с разниц между курсами: если кто-то купил облигацию за $100 и за продал за столько же, то вполне можно допустить, что в рублях он все же получил прибыль, чему сопутствовал рост курса доллара и придется заплатить налог. А с 1 января 2018 года начнется действие разрешения на зачисление дохода от продажи бумаг на счета за рубежом. Сегодня это считается серьезным нарушением, за которое человек может быть оштрафован на сумму 75–100% от дохода. При этом погашение облигаций не есть операция по продаже ценных бумаг, а значит, валютное законодательство её разрешает.
Стоит отметить, что 12 мая с. г. Россия поставила свою подпись под международным соглашением об автоматическом обмене фининформацией. Участвуют в нем больше 80 стран. Документ начнет действовать в 2018 году, и первые отчеты, скорее всего, будут относиться именно по итогам 2016 года. Хотя для этого еще потребуется заключение соглашения отдельно с каждой страной — тогда начнется нормальная работа этого механизма.
