Распределение «Налога на Google» по банкам
Налоговое ведомство сейчас находится в поиске возможности осуществлять контроль над тем, как зарубежные компании, занимающиеся оказанием электронных услуг, выплачивают налоги. Банкам предложено выступить в качестве налоговых агентов, но по мнению представителей самих банков, у них нет достаточного инструментария.
По некоторым сведениям, у Федеральной налоговой службы (ФНС) появились планы, связанные с тем, чтобы банки стали налоговыми агентами в этой области, то есть, чтобы на них были возложены функции исчисления, удержания у налогоплательщиков и перечисления в бюджет НДС за услуги мобильной коммерции (допустим, продажа онлайн-игр, ПО, антивирусных программ), которые были приобретены в России.
12 мая между представителями ФНС при участии крупнейших банков впервые прошло обсуждение этих вопросов на встрече в Ассоциации российских банков (АРБ). По словам участников встречи, инициировала ее сама ФНС.
Участниками обсуждения стало порядка 40 банкиров, включая сотрудников банков Альфа-банка, ВТБ24, ФК «Открытие», Россельхозбанка.
Дело в том, что с 1 января т. г. началось действие так называемого закона о «налоге на Google» (244-ФЗ), в соответствии с которым иностранным IT-компаниям необходимо уплачивать НДС, равный 18% с продажи россиянам через интернет электронных услуг, программного обеспечения или цифрового контента. Как предполагалось, по случаю вступления в силу этого закона, зарубежным компаниям вроде Facebook, Google, Microsoft и пр., необходимо создать в России посредников, встающих на учет в налоговой. При этом практически эта обязанность становится скорее доброй волей иностранных компаний, оказывающих услуги, не располагая в России ни офисами, ни персоналом. По словам партнера Ernst & Young Ирины Быховской, из-за этого у ФНС и появляется ряд вопросов по тому, как проверять насколько полно ими уплачивается НДС и в полную ли силу работает сам механизм налогообложения: должна ли иностранная компания сама заниматься исчислением и уплатой НДС после того, как она встанет на учет, или НДС нужно перечислять налоговому агенту в случаях, когда "не прямой" цепочки поставки и денежных расчетов и при совершении продаж через банк-эквайер или с помощью разных электронных площадок.
Сегодня на учете в России стоит 111 зарубежных IT-компаний, и по итогам 1-го квартала ФНС собрала c них налогов примерно на 2 млрд руб., а также получив свыше 90 налоговых деклараций. Но результаты этой работы отсутствуют. Возможно, по мнению старшего юриста департамента налогового и юридического консультирования KPMG Андрея Грачева, ФНС не удовлетворили итоги сбора «налога на Google».
По мнению участников рынка, если банки станут налоговыми агентами по операциям е-commerce может привести к увеличению объема собираемости налогов. По статистике РАЭК и DataInsight, в прошлом году объем рынка е-commerce в России составил 1,238 трлн руб. Но по словам экспертов, назвать точно, какова доля иностранных компаний, непросто, что связано, в частности, с тем, что по Налоговому кодексу поставщик электронных услуг вправе самостоятельно определить место своей работы.
Но вместе с тем налоговики рассматривают и возможность передать функции налоговых агентов сотовым операторам. Участниками обсуждения в АРБ были и представители таких компаний как МТС, «Ростелеком», «МегаФон», «Т2Мобайл». По итогам встречи представитель компании «МегаФон» сказал, что у мобильных операторов нет достаточных сведений для того, чтобы быть налоговыми агентами в части электронных услуг, которые поставляют россиянам зарубежные компании.
По словам представителя компании «Ростелеком», эта тема если и касается их, то не сильно. У них есть тарифный план «Игровой», для которого компания закупает игровые опции у Wargaming, но эта компания зарегистрирована и в России она налоги платит. Поставками ТВ и видеоконтента компании занимаются российские юридические лица, уполномоченные правообладатели на работу в России, поэтому и тут отсутствует предмет для «налога на Google».
МТС не стала комментировать тему.
По словам банкира, присутствовавшего на встрече, по мнению ФНС, банки могут выступать в качестве налоговых агентов, так как располагают информацией для идентификации услуги и того, кто ее получает. Но, по словам ряда экспертов, для этого есть препятствия.
И самое главное из них — закон. По словам Ирины Быховской, банки - это не посредники, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), но они выполняют платежно-расчетные функции. И в соответствии с законом банки не обязаны быть налоговыми агентами по НДС при оказании физлицам-россиянам услуг е-commerce зарубежными компаниями.
Услуги е-commerce являются специфической отраслью, и в банках не всегда есть понимание того, какую услугу можно отнести к «налогу на Google», а какую - нет. Наряду с этим нужно понять, где именно клиент купил услугу, будучи в России, или за ее пределами.
По мнению банкиров, они не смогут провести идентификацию того, за что именно заплатил клиент. У банков каждая торговая точка имеет свой код, но если она занимается продажей и товаров, и услуг, то этот объект в понимании банка - гипермаркет.
По информации участников обсуждений, ФНС не отступится и продолжит обсуждение в присутствии представителей банков, мобильных операторов и электронных площадок. В том, что относится к банкам, возможен ряд изменений в законодательстве, которое передаст им функции налоговых агентов. Но не стоит исключать и того, что с расширением инструментария у банков и подключением пока не облагаемого НДС сегмента к налогооблагаемому потоку позволит удвоить объем собираемости налогов в рамках «налога на Google». Выход может быть в расширении списка данных о сделках, которые раскрывают иностранные компании, а также вменение банкам обязанности раскрывать еще больше сведений о мобильной коммерции, что, несомненно, может повысить административное бремя для них и не обязательно повысит эффективность налогового контроля.
