Российский капитал спасается от «налогов на ум»

Резко возросший курс валют в 2014/2015 гг. стал причиной множества проблем для национальной экономики, о которых экспертами уже написано немало материалов. Но нельзя не сказать и про еще одну скрытую угрозу, таящуюся в Налоговом кодексе РФ, а именно - статья 250, в самом ближайшем будущем она перерастет в одну из наиболее ключевых причин, которая приведет к оттоку из России капитала.

О налоге на воздух

Не секрет, что российским бизнесменам привычнее хранить свою денежную ликвидность в долларах или евро, так она более защищена от валютного риска. За 2-летний период эти активы выросли в 2 раза по своей стоимости в рублевом выражении. Казалось бы, благодаря столь разумной мере предосторожности, рачительные предприниматели защитили себя от резкой девальвации рубля — однако, все не так просто.

Доход от разницы курсов относится к внереализационным доходам и на него распространяется налогообложение — даже тогда, когда валюта не реализована.

Суть в том, что по ст. 250 российского НК РФ доход, который был получен от разницы курсов валют, является внереализационным доходом и подлежит обложению налогом — даже тогда, когда валюту так не продали. Кодекс содержит четкое определение, звучащее примерно так: "положительная курсовая разница в целях настоящей главы признана курсовая разница, возникшая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (исключение - ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте) и требования, по своей стоимости, выраженные в иностранной валюте…".

Стоит рассмотреть практический аспект этой работы. В качестве примера воспользуемся бизнесом, имеющим в том числе ликвидные денежные средства на сумму $10 млн. В июле 2014 года согласно бухгалтерской оценке эти активы составляли 330 млн рублей, а в сентябре 2015 года — уже 650 млн рублей. С точки зрения российского налогового законодательства, разница в 320 млн руб. - это внереализационный доход, полученный от переоценки валютных ценностей, и это ведет к увеличению базы по налогу на прибыль. Нетрудно подсчитать, что при нынешней 20%-й ставке сумма переплаты - это 64 млн руб., т.е. порядка $1 млн.

Для бизнесмена, отличающегося рачительностью, эта сумма - есть налогообложение его ликвидности в 10%-м размере на все средства, которые она хранит на счетах в банках. К этому явлению предприниматели относятся как к «налогу на воздух» или «налогу на ум».

Бизнесмены в поисках способов легальной оптимизации

Когда государство налагает на компании дополнительный налог, оказавшись в сложном экономическом положении, бизнесмены заняты поиском способов легальной оптимизации налогов. К наиболее простым из них относится вариант хранения ликвидности в аффилированной компании-офшоре на любой территории, где отсутствует налогообложение на переоценку валюты (допустим, о. Гернси или Виргинские острова, Панама или шт. Делавэр). Разумеется, деньги уходят в иностранные банки Европы, США, Сингапура, Великобритании и др.

Юридически оформление очень простое. Бизнесмен заключает от лица своей компании в России (допустим, «Старт») договор с офшорной компанией (допустим, Victory) на кредит в рублях по минимальной ставке. Потом с его стороны рубли он перечисляются через открытый в России дочерний банк своей зарубежной компании. За границей бизнесмен осуществляет конвертацию рублей в доллары с возможностью их хранения на протяжении любого временного отрезка. Если деньги ему понадобятся в России, он «попросит», чтобы часть займа ему вернули в рублях. Валютная переоценка остается за границей навсегда или приходит в Россию уже в виде займа, на который из России в дальнейшем будут выплачиваться проценты с уменьшением налогооблагаемой базы российской компании «Старт».

Что будет дальше?

На сегодняшний день все большее число крупных бизнесменов предпочитает пользоваться подобными схемами. Пока дать оценку объемам последствий для российской экономики сложно, но можно уверенно сказать, что это колоссальные убытки, В итоге уже к концу этого года страна может столкнуться:

• с оттоком средств на триллионы рублей.заморозкой средств на счетах в иностранных банках в любой момент на основании требования спецслужб этих стран. В итоге иностранные спецслужбы смогут воспользоваться дополнительными рычагами, чтобы воздействовать на российский бизнес.
• отечественная банковская система, и без того переживающая проблемы, столкнется с мощным кризисом ликвидности, который, в свою очередь, приведет к целому комплексу проблем:

К тому же нам грозит «зависание» в банках денежных средств, хранящихся на вкладах физлиц, и компенсацией этого будет вынужден заняться федеральный бюджет через АСВ.

Вполне стоит допустить и масштабные требования банков по возврату кредитов, которые получила экономика. А это, в свою очередь, снизит прибыль компаний и сумму дохода в бюджет по ст. «Налог на прибыль». И второе - стоит приготовиться к резкому спаду объема оборотных средств в направлении "дистрибуция товаров", что способно вызвать его коллапс и, как следствие, снизить ВВП как минимум на 10–15%.

Можно ли избежать потерь?

Решить эту проблему можно только одним способом - внести поправки в Налоговый кодекс РФ. Понятно, что налог на прибыль должен появляться при реализации валюты. Но пока государство занимается взиманием налога с прибыли, существующую только на бумаге, бизнес продолжит выводить за границу ликвидные активы. А это мешает системному восстановлению экономики.