Налог на имущество для юридических лиц

Почти все имущество, которое числится на балансе компании, подлежит налогообложения. Имущественный налог юридических лиц представляет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости данного имущества. Предприятия должны отчитываться по налогу, предоставляя в ФНС декларацию.

Кто должен уплачивать имущественный сбор?

Движимое и недвижимое имущество предприятий (объект налога на имущество юрлиц) облагается по принципам 30 главы Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной главой, налогообложению подлежит:

• Для российских компаний – движимое имущество, а также недвижимость, которые принадлежит юридическому лицу на правах собственности или иных правах. 
• Для зарубежных организаций, которые занимаются определенной деятельностью на территории РФ, сбором облагается имущество, которое относится к основным средствам (ОС) или было получено в связи с концессионным соглашением. Иностранные компании, не ведущие бизнес в России, должны уплачивать сбор за имущество, которое находится в пределах страны, и которым они владеют на правах собственности.

При этом есть имущество, которое, согласно 374 статье НК, не подлежит налогообложению:

• имущество, применяющееся государственными органами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
• объекты космического назначения;
• природные ресурсы (в частности, земельные и водные участки);
• хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
• объекты культурного наследия;
• суда из международного реестра.

Следующие юридически лица не обязаны уплачивать имущественный сбор:

• организации, которые занимаются подготовкой ЧМ по футболу в 2018 году;
• общества/союзы инвалидов;
• фармацевтические компании, если данного рода деятельность – их основная;
• оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние предприятия;
• общества религиозной направленности;
• организации, относящиеся к уголовно-исправительной системе.

Данные льготы по имущественному налогу юрлиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете имущественного налога для юрлиц в 2015 году используются такие понятия:

• База по налогу – это среднегодовая стоимость имущества, которое облагается сбором. Раздельный подсчет используют для учета имущества, находящегося в разных регионах, которое облагается разного размера ставками, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капительные вложения способствуют уменьшению размера базы.
• Ставка по налогу не может превышать 2,2%. Тем не менее, существует возможность установить ее дифференцированный вид для предприятий в зависимости от категории, к которой они относятся, и типа учитываемого имущества. Размер ставок по имущественному налогу юрлиц устанавливают органы местной власти, но значение не должно быть больше 2,2%. Для такого имущества, как линии электропередач, трубопроводы, железнодорожные пути, предельная ставка составляет 1% в 2015 году и 1,3% в 2016.

Рассчитывая сумму сбора, фирма должна определить размер ставки, действующий в конкретном регионе, и среднегодовую стоимость. Расчет последней происходит следующим образом: складывается остаточная стоимость (ОС) на первое число года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, умноженное на 1.

А размер самого сбора определяется как произведение среднегодовой стоимости имущества и ставки, которая действует по отношению к определенному плательщику-юрлицу. Образец расчета имущественного налога предприятия: сумма = база*ставка/100.

Некоторыми компаниями с 2014 года в качестве базы по налогу используется кадастровая стоимость имущества. Информация о ней имеется в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки уплаты и сдачи отчетности

Внесение платежей по налогу на имущество юрлиц осуществляется несколько раз в год:

• авансы уплачиваются по окончании 1-3 кварталов;
• по итогам года производится доплата.

Авансы по имущественному налогу юридических лиц рассчитываются следующим образом: четвертая часть от базы умножается на размер ставки. Итоговую сумму организация выплачивает по завершении налогового периода. Она исчисляется так: из суммы сбора вычитаются три авансовых платежа. В случае, когда предприятие перестает владеть ОС в середине налогового периода, необходимо использовать коэффициент, равняющийся количеству месяцев владения имуществом.

Отчетность по уплате данного налога – это декларация. Организации должны сами вычислять размер сбора, заполнять отчетности и сдавать ее в ФНС по месту регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшие» налогоплательщики обязаны подавать отчет только по адресу расположения, в соответствии с 83 статьей Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты имущественного налога для юрлиц:

• итоговую сумму необходимо внести не позднее 30 марта по окончании периода;
• внесение авансовых платежей требуется осуществлять по итогам квартала, не позже 1 числа следующего месяца.

Подавать декларацию по налогу на имущество предприятий следует:

• отчет по авансовым платежам нужно предоставить в ФНС в течение 30 дней по завершении квартала;
• итоговую декларацию по итогам года требуется сдать до конца марта.

Согласно закону №366-ФЗ, принципы формирования имущественного налога юрлиц подверглись некоторым изменениям:

• Налогообложению не подлежит движимое имущество, принятое компанией на учет с начала 2013 года, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
• Основные средства, включенные в 1-2 амортизационную группу, отныне не являются объектами налогообложения.
• Стоимость по Росреестру не равняется налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
• Последующие расходы, включаемые в ОС, не используются для целей налогообложения.

Любые юридические лица, как российские, так и зарубежные, ведущие хозяйствование на территории РФ, обязаны уплачивать имущественный налог. Если денежные средства не были внесены в бюджет вовремя, предусмотрена пеня.