Налог на землю: льготы и категории льготников, особенности получения

Земельный налог - это муниципальный сбор, иначе говоря тот, средства за который поступают в бюджеты на местах (городов, поселков и т.п.). В соответствии с п. 2 ст. 387 основного закона в отношении налогообложения - Налогового Кодекса власти муниципальных образований могут самостоятельно определять как размер налога, так и группы лиц, которым следует предоставить льготы по налогу на землю. В данной статье освещаются особенности получения льгот.

Налог на землю предполагает имеет два уровня льгот

Льготы в отношении земельного налога разделяются на два уровня.

Первый - общегосударственный. Сюда включаются льготы и послабления, указанные в НК РФ.

Следующий уровень - муниципальный. Им заведуют органы местного самоуправления. Но и тут возможно заметить общие особенности. Обычно все регионы и их муниципальные образования пытаются, прежде всего, предоставить льготы так называемым федеральным льготникам. Они следующие:

• Герои РФ и СССР, Герои Труда, полные кавалеры Ордена Славы;
• ветераны ВОВ и ветераны боевых действий;
• чернобыльцы, лица, пострадавшие от воздействия радиации, а также военнослужащие и граждане, участвовавшие в ликвидации подобных аварий и катастроф;
• инвалиды 1 и 2 группы, семьи воспитывающие ребенка-инвалида и инвалиды с детства;
• пенсионеры и малоимущие граждане;
• многодетные семьи.

Льготы на земельный налог федерального уровня

Льгота в отношении перечисления налога на землю первого уровня для физических лиц указана в п.5 ст. 391 НК РФ. Она сводится к предоставлению налогового вычета из базы налога, иначе говоря кадастровой стоимости участка земли. Сумма подобного вычета равняется 10 тысячам рублей. Вычет представляется лишь на один участок в одном муниципальном образовании и лишь федеральным льготникам (№1-3 и №5 из предыдущего раздела главы).

В то же время некоторые фирмы и юридические лица тоже могут оформить заявление на получение федеральных льгот (ст. 395 НК РФ). Допустим, они могут получить освобождение от перечисления налога на землю, принадлежащую:

• ФСИН;
• религиозным и благотворительным организациям;
• сообществам инвалидов;
• коренным народам Севера;
• резидентам специальных экономических зон и т.д.

К сожалению, на этом федеральные льготы для россиян заканчиваются. Перейдем к муниципальным льготам.

Льготы регионального (областного) уровня

Какие льготы в отношении налога на землю предоставляют в текущем году в конкретных городах России?

В Московской области существуют два закона, в которых оговаривается льготное налогообложение. В первом речь ведется, прежде всего, о юридических лицах (закон МО N 151/2004-ОЗ от 24.11.04). Во втором приводятся льготы, которые введены в столице России именно для физических лиц (закон г. Москвы №74 от 24.11.04г.).

В соответствии с ним льгота в качестве налогового вычета размером 1 млн. руб. предоставляется федеральным льготникам под номерами 1-4 и 6 из перечня, приведенного в статье выше. Владельцы участков должны самостоятельно заявить о своих правах на льготы в управление ФНС г. Москвы не позже 01.10 текущего года. Например, льготы по уплате налога на землю в данном году предоставляются тем, кто направил необходимое заявление до 1.10. 2014 года.

В Санкт-Петербурге от земельного налога освобождены федеральные льготники из перечня. Причем для пенсионеров введено дополнительное ограничение по размеру земли, не облагаемой налогом - 2,5 тыс. кв. метров. Также послабления получают военнослужащие, включая военных пенсионеров, а также семьи военнослужащих и госслужащих, потерявшие кормильца. Данные правила указаны в ст. 5 закона СПб №617-105 от 23.11.12г.

В Севастополе - новом городе федерального значения - физическим лицам приходится нелегко. На данный момент от земельного налога освобождены лишь владельцы земли, которая включена в муниципалитет (закон г. Севастополя №81 от 26.11.14 г.). Однако можно надеяться, что в скором времени местные власти обязательно внесут поправки, уравнивающие права физических и юридических лиц.

В Нижнем Новгороде также льгот недостаточно много. От налога здесь освобождены лишь Ветераны и инвалиды ВОВ. Также введены незначительные послабления для членов садоводческих обществ, не реализующие коммерческую деятельность и собственников садов и огородов, которые весной затапливаются талыми водами. Для них ставка уменьшается на ¾ (Постановление Городской Думы г. Нижний Новгород №76 от 28.10.05г.).

В Самаре (Постановление Самарской ГД № 188 от 24.11.05г.) не перечисляют взносы за 1 участок, находящийся под жилым фондом, дачей либо иное жилым зданием площадью максимум 600 кв. метров, гаражный участок в границах 24 кв. метра и земля под погреб (кладовую) в границах 18 кв. метров для следующих граждан:

• федеральных льготников (пункты 1,3,4-6) списка;
• инвалидов 3 группы и инвалидов боевых действий.

В Новосибирске в 2015 году не перечисляют налог лишь ветераны ВОВ. Многодетным семьям, а также пенсионерам предоставляется возможность снизить налоговую базу на 50%, а местные товаропроизводителям - на 1/3 (Решение Городского совета Новосибирска №105 от 25.10.05г.).

В Ростове-на-Дону льготы могут оформить все федеральные льготники, приведенные в перечне выше. А вот многодетным семьям не придется перечислять налог в полном объеме. Им можно перечислить 50% (Решение Ростовской ГД №38 от 23.08.05г.).

В Саратове право на льготы имеется также у всех федеральных льготников (решение Саратовской ГД №63-615 от 27.10.05 г.). Для многодетных семей и пенсионеров введено дополнительное ограничение по площади земли - до 1000 кв. метров.

А как же ветераны труда? К сожалению, ни один указанный закон не рассматривает данную группу граждан в качестве льготной в отношении налога на землю. Однако ветераны труда могут претендовать на получение льготы по другому основанию - как пенсионеры.